Когда налоговая потребует отчитаться об источниках дохода

Если кто-​то со сред­ней зар­пла­той купит авто­мо­биль премиум-​класса, это навер­ня­ка заин­те­ре­су­ет нало­го­вую. Она потре­бу­ет пояс­нить, отку­да день­ги. Если рас­хо­ды пре­вы­сят дохо­ды, при­дет­ся допла­тить налоги.

О том, как нало­го­вая кон­тро­ли­ру­ет соот­вет­ствие рас­хо­дов и дохо­дов граж­да­ни­на, по каким осно­ва­ни­ям нало­го­вая может потре­бо­вать отчи­тать­ся об источ­ни­ках дохо­дов, как граж­да­ни­ну пред­ста­вить пояс­не­ния об источ­ни­ках дохо­дов и чем может закон­чить­ся про­вер­ка дохо­дов и рас­хо­дов граж­да­ни­на рас­ска­зы­ва­ют «Белорусы и рынок» со ссыл­кой на ilex.by.

1. Как налоговая контролирует соответствие расходов и доходов гражданина

Налоговые орга­ны про­ве­ря­ют соот­вет­ствие в фор­ме каме­раль­ной про­вер­ки на осно­ва­нии име­ю­щих­ся доку­мен­тов и инфор­ма­ции о полу­чен­ных граж­да­ни­ном дохо­дах, поне­сен­ных рас­хо­дах (ч. 1 п. 2 ст. 73–1 НК).

Цель про­вер­ки — выявить лиц, чьи рас­хо­ды пре­вы­ша­ют дохо­ды, а так­же уста­но­вить сум­мы фак­ти­че­ских рас­хо­дов и источ­ни­ки дохо­дов (п. 5 ст. 73–1 НК).

Проверка про­во­дит­ся в отно­ше­нии (абз. 2 п. 1 ст. 73–1 НК):

— граж­дан Республики Беларусь;

— ино­стран­цев и лиц без граж­дан­ства с видом на житель­ство в Республике Беларусь (абз. 14 ст. 1 Закона № 105‑З).

Обратите вни­ма­ние! Налоговая может про­ве­рить дохо­ды и рас­хо­ды за все пол­ные меся­цы теку­ще­го года и за про­шлые 10 кален­дар­ных лет (ч. 2 п. 2 ст. 73–1 НК).

2. По каким основаниям налоговая может потребовать отчитаться об источниках доходов

Основанием для про­вер­ки соот­вет­ствия рас­хо­дов и дохо­дов может стать:

1) — инфор­ма­ция, что рас­хо­ды граж­да­ни­на пре­вы­си­ли его доходы;

2) — запрос КГК, ОВД, орга­нов гос­бе­зо­пас­но­сти, про­ку­ра­ту­ры или Следственного коми­те­та (в свя­зи с адми­ни­стра­тив­ным, уго­лов­ным делом или заяв­ле­ни­ем либо сооб­ще­ни­ем о преступлении);

3) — реше­ние Министра по нало­гам и сбо­рам или его заме­сти­те­ля, руко­во­ди­те­ля инспек­ций МНС по обла­стям и г. Минску, его заме­сти­те­ля (ч. 1 п. 3 ст. 73–1 НК).

Проверка вклю­ча­ет два эта­па: пред­ва­ри­тель­ный и после­ду­ю­щий. Предварительный про­во­дит­ся на осно­ва­нии инфор­ма­ции и све­де­ний, име­ю­щих­ся у нало­го­во­го орга­на (п. 6 ст. 73–1 НК).

По окон­ча­нии пред­ва­ри­тель­но­го эта­па про­вер­ки нало­го­вый орган соста­вит рас­чет рас­хо­дов и дохо­дов физи­че­ско­го лица

Обратите вни­ма­ние! Налоговая не пре­ду­пре­жда­ет граж­дан о нача­ле про­вер­ки и не выда­ет им пись­мен­ное пред­пи­са­ние (п. 4 ст. 73–1 НК).

Последующий этап про­вер­ки про­во­дит­ся, если нало­го­вый орган выявит, что:

— рас­хо­ды граж­да­ни­на пре­вы­си­ли его дохо­ды на 1000 и более БВ;

— рас­хо­ды граж­да­ни­на пре­вы­си­ли его дохо­ды неза­ви­си­мо от сум­мы пре­вы­ше­ния, если про­вер­ка про­во­ди­лась по запро­су пра­во­охра­ни­тель­ных или иных кон­тро­ли­ру­ю­щих орга­нов, по пору­че­нию МНС и инспек­ций МНС по обла­стям и г. Минску (п. 8 ст. 73–1 НК).

В рам­ках это­го эта­па нало­го­вая потре­бу­ет у граж­да­ни­на отчи­тать­ся об источ­ни­ках дохо­дов (п. 9 ст. 73–1 НК).

Требование пред­ста­вить пояс­не­ния об источ­ни­ках дохо­да могут вру­чить под под­пись либо напра­вить по почте заказ­ным пись­мом с уве­дом­ле­ни­ем о полу­че­нии. В послед­нем слу­чае граж­да­ни­на допол­ни­тель­но уве­до­мят через лич­ный каби­нет пла­тель­щи­ка либо через СМС, по элек­трон­ной почте и т. д. (ч. 1 п. 10 ст. 73–1 НК).

3. Как гражданину представить пояснения об источниках доходов

Сделать это мож­но в пись­мен­ной или элек­трон­ной фор­ме, а имен­но напра­вить через лич­ный каби­нет нало­го­пла­тель­щи­ка, по почте, курье­ром или лич­но отне­сти в нало­го­вую (ч. 1 п. 11 ст. 73–1 НК, ст. 27 НК).

В пояс­не­ни­ях надо ука­зать све­де­ния о физи­че­ском или юри­ди­че­ском лице — источ­ни­ках дохода:

— Ф.И.О. физи­че­ско­го лица, место его житель­ства (послед­нее место житель­ства наследодателя);

— наиме­но­ва­ние юри­ди­че­ско­го лица, место его нахождения.

А так­же вид, раз­мер и дату (пери­од) полу­че­ния дохо­да (ч. 3 п. 11 ст. 73–1 НК).

Обратите вни­ма­ние! Ф.И.О. и место житель­ство в неко­то­рых слу­ча­ях мож­но не ука­зы­вать. Например, если граж­да­нин не явля­ет­ся ИП и доход полу­чил в резуль­та­те осу­ществ­ле­ния видов дея­тель­но­сти, кото­рые не счи­та­ют­ся пред­при­ни­ма­тель­ски­ми, от реа­ли­за­ции на тор­го­вых местах на рын­ках про­дук­ции рас­те­ние­вод­ства и живот­но­вод­ства (ч. 4 п. 11 ст. 73–1 НК).

ИП в пояс­не­ни­ях может не ука­зы­вать Ф.И.О., место житель­ство или наиме­но­ва­ние и место нахож­де­ния орга­ни­за­ции, от кото­рых полу­чил доход в резуль­та­те пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­сти (ч. 5 п. 11 ст. 73–1 НК).

Срок для пред­став­ле­ния пояс­не­ний — 30 кален­дар­ных дней со дня вру­че­ния тре­бо­ва­ния отчи­тать­ся о дохо­дах. Этот срок про­дле­ва­ет­ся на вре­мя болез­ни граж­да­ни­на, нахож­де­ния его за гра­ни­цей или в слу­жеб­ной коман­ди­ров­ке при нали­чии пись­мен­но­го под­твер­жде­ния (ч. 1 п. 11 ст. 73–1 НК). Но если срок нару­шить или пред­ста­вить непол­ные све­де­ния, нало­го­вый орган не при­мет такие дохо­ды в рас­чет. Исключение — доку­мен­таль­ное под­твер­жде­ние госор­га­ном и (или) иной орга­ни­за­ци­ей, ИП, нота­ри­усом инфор­ма­ции о дохо­дах в про­ве­ря­е­мом пери­о­де (п. 12 ст. 73–1 НК).

Справочно
Пример запол­не­ния пояс­не­ния об источ­ни­ках дохо­дов мож­но ска­чать на сай­те МНС.

Если ука­зан­ные в пояс­не­ни­ях све­де­ния не вызо­вут сомне­ний, нало­го­вая учтет дохо­ды при сопо­став­ле­нии с рас­хо­да­ми (п. 14.1 ст. 73–1 НК).

4. Чем может закончиться проверка доходов и расходов гражданина

При про­вер­ке нало­го­вый орган учтет в каче­стве расходов:

— сум­му на покуп­ку това­ров и услуг, необ­хо­ди­мых для сохра­не­ния здо­ро­вья и обес­пе­че­ния жиз­не­де­я­тель­но­сти, в раз­ме­ре бюд­же­та про­жи­точ­но­го мини­му­ма в сред­нем на душу насе­ле­ния, а так­же сум­му на ука­зан­ные рас­хо­ды для несо­вер­шен­но­лет­не­го ребен­ка граж­да­ни­на в раз­ме­ре 50 % бюд­же­та про­жи­точ­но­го мини­му­ма в сред­нем на душу насе­ле­ния (ч. 1 и 2 п. 14.4 ст. 73–1 НК);

— рас­хо­ды на стро­и­тель­ство жилья, машино-​места, дру­гих поме­ще­ний и постро­ек без при­вле­че­ния застрой­щи­ка или под­ряд­чи­ка в раз­ме­ре сто­и­мо­сти стро­и­тель­ства, ука­зан­ной в смет­ной доку­мен­та­ции или в акте при­ем­ки в экс­плу­а­та­цию (ч. 1 п. 14.5 ст. 73–1 НК).

Если граж­да­нин на дату нача­ла про­вер­ки непре­рыв­но в тече­ние не менее пяти лет отно­сил­ся к тру­до­спо­соб­ным граж­да­нам, не заня­тым в эко­но­ми­ке, и был вклю­чен в базу дан­ных таких лиц, то нало­го­вый орган в каче­стве источ­ни­ка дохо­да не учтет денеж­ные сред­ства, пере­дан­ные ему на хра­не­ние, полу­чен­ные им в резуль­та­те даре­ния, в виде зай­мов от иных физи­че­ских лиц, за исклю­че­ни­ем лиц, состо­я­щих с ним в отно­ше­ни­ях близ­ко­го род­ства или свой­ства, опе­ку­на, попе­чи­те­ля и под­опеч­но­го (п. 14–1 п. 14 ст. 73–1 НК).

Налоговый орган рас­смот­рит пред­став­лен­ные ему пояс­не­ния об источ­ни­ках дохо­дов и составит:

— уточ­нен­ный рас­чет рас­хо­дов и дохо­дов, а затем напра­вит (вру­чит) граж­да­ни­ну сооб­ще­ние, что не выявил пре­вы­ше­ния рас­хо­дов над дохо­да­ми (п. 15, 16 ст. 73–1 НК). Если по резуль­та­там уточ­нен­но­го рас­че­та будет уста­нов­ле­но пре­вы­ше­ние рас­хо­дов над дохо­да­ми, а ранее при про­ве­де­нии про­вер­ки в отно­ше­нии таких рас­хо­дов тре­бо­ва­ние о пред­став­ле­нии пояс­не­ний об источ­ни­ках дохо­дов нало­го­вый орган не направ­лял, его напра­вят в ука­зан­ном выше поряд­ке (ч. 2 п. 15 ст. 73–1 НК);

— акт про­вер­ки, если выявит пре­вы­ше­ние (п. 17 ст. 73–1 НК). О состав­лен­ном акте уве­до­мит граж­да­ни­на (ч. 3 п. 18 ст. 73–1 НК).

Обратите вни­ма­ние! Выявленная сум­ма пре­вы­ше­ния рас­хо­дов над дохо­да­ми обла­га­ет­ся подо­ход­ным нало­гом по став­ке 26 % (п. 19 ст. 73–1, п. 7.1 ст. 214 НК).