Какие риски для физлиц несет уклонение от зарплатных налогов?

Малый и сред­ний биз­нес в Беларуси доста­точ­но актив­но исполь­зу­ет раз­лич­ные схе­мы укло­не­ние от опла­ты (пара)фискальных зар­плат­ных пла­те­жей: подо­ход­но­го нало­га и взно­сов в ФСЗН.

О том, какие воз­ни­ка­ют при этом рис­ки для физи­че­ских лиц, подроб­но объ­яс­ня­ет телеграм-​канал «Налоги, биз­нес и рок-н-ролл».

Разумеется, это прак­ти­че­ски невоз­мож­но без уча­стия непо­сред­ствен­но полу­ча­те­лей зара­бот­ной платы.

Схемы такой рабо­ты не слиш­ком мно­го­об­раз­ны. Неправомерное исполь­зо­ва­ние ИП и само­за­ня­тых, но так­же выпла­та зара­бот­ной пла­ты налич­ны­ми «в кон­вер­тах». Реже исполь­зу­ет­ся завы­шен­ная выпла­та ком­пен­са­ций за исполь­зо­ва­ние иму­ще­ства работ­ни­ков и необос­но­ван­ные коман­ди­ро­воч­ные выплаты.

Принципиально, удер­жа­ние и опла­та подо­ход­но­го нало­га – это обя­зан­ность имен­но рабо­то­да­те­ля и имен­но ему дона­чис­лят подо­ход­ный налог в слу­чае обна­ру­же­ния (при­чем с 2023 года по «штраф­ной став­ке» в 26%). Но в 2023 году в Налоговый кодекс были вне­се­ны изме­не­ния, кото­рые под­вер­га­ют рис­ку и физи­че­ских лиц (ч.2 п.5–1 ст.216 НК).

Сначала надо уста­но­вить ситу­а­цию, в кото­рой быв­ший рабо­то­да­тель лик­ви­ди­ру­ет­ся или нахо­дит­ся в про­це­ду­ре банк­рот­ства, и при этом его иму­ще­ства недо­ста­точ­но для упла­ты непра­во­мер­но про­пу­щен­ных «зар­плат­ных» налогов.

В таком слу­чае сам ликвидатор/​антикризисный управ­ля­ю­щий или про­ве­ря­ю­щий орган долж­ны напра­вить сооб­ще­ние нало­го­во­му орга­ну по месту житель­ства физи­че­ско­го лица. А такой нало­го­вый орган уже напра­вит изве­ще­ние на упла­ту нало­га физи­че­ским лицам, с чьей зар­пла­ты не был удер­жан налог.

С полу­че­ни­ем изве­ще­ния закон свя­зы­ва­ет обя­зан­ность физи­че­ско­го лица запла­тить налог. Устанавливать винов­ность физи­че­ских лиц или даже про­сто их инфор­ми­ро­ван­ность о таком укло­не­нии не нужно.

Таким обра­зом, скла­ды­ва­ют­ся сле­ду­ю­щие ситуации:

1. Работник нанял­ся на рабо­ту несколь­ко лет назад, но его там про­сят заре­ги­стри­ро­вать­ся в каче­стве ИП с УСН/​самозанятого;

2. Он рабо­та­ет с ком­па­ни­ей пару лет, затем уволь­ня­ет­ся и спо­кой­но рабо­та­ет на дру­гом месте.

3. Через несколь­ко лет нало­го­вая про­во­дит про­вер­ку ком­па­нии и уста­нав­ли­ва­ет под­ме­ну тру­до­вых отно­ше­ний, дона­чис­ля­ет подо­ход­ный налог;

4. Компания свя­зы­ва­ет­ся с быв­ши­ми работ­ни­ка­ми, про­сит зачесть упла­чен­ный УСН про­тив нало­гов ком­па­нии, «работ­ник» так дела­ет (вер­нуть его он все рав­но пока не может).

Альтернативно: ИП уже «лик­ви­ди­ро­ва­но» и зачет невозможен.

5. У ком­па­нии все рав­но не хва­та­ет иму­ще­ства и она ухо­дит в про­це­ду­ру банкротства;

6. Работник полу­ча­ет изве­ще­ние на опла­ту подо­ход­но­го нало­га на всю сум­му полу­чен­ной «зар­пла­ты» за вре­мя работы.

Сделать с этим изве­ще­ни­ем прак­ти­че­ски ниче­го нель­зя, пере­да­ча обя­зан­но­сти по упла­те на физи­че­ское лицо правомерно.

Практических выво­дов мож­но сде­лать несколько:

1. Подумайте, сто­ит ли участ­во­вать в схе­ме эко­но­мии на зар­плат­ных налогах.

2. Нужно быть осто­рож­ным при даче объ­яс­не­ние по фак­ту «рабо­ты», каса­ет­ся это исполь­зо­ва­ния ИП/​статуса само­за­ня­то­го или полу­че­ния «кон­вер­тов». Это может обер­нуть­ся про­тив вас.

3. Если про­вер­кой такие фак­ты уста­нов­ле­ны и ком­па­нии начис­лен подо­ход­ный налог, а у вас обра­зо­ва­лась пере­пла­та – не спе­ши­те писать заяв­ле­ние о заче­те в поль­зу компании.

4. «Ликвидировать» ИП тоже надо осто­рож­но. С таких лик­ви­да­ций начи­на­ет­ся мно­го проверок.

Разумеется, ука­зан­ные рис­ки рас­про­стра­ня­ют­ся не толь­ко на подо­ход­ный налог с зар­пла­ты, но это самый оче­вид­ный слу­чай при­ме­не­ния такой нормы.

Источник мате­ри­а­ла: «Белорусы и рынок»